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海南稅務局宣布:11月1日起,執行無稅不申報!

時間: 2019-11-15 16:00:44 來源:   網友評論 0
  • “無稅不申報”真的來了!海南省稅務局正式發布通知:將在全省推行“無稅不申報”!

“無稅不申報”真的來了!海南省稅務局正式發布通知:將在全省推行“無稅不申報”!


重磅!海口市稅務局正式宣布推行無稅不申報


為進一步減輕納稅人的負擔,將“放管服”的精神繼續落實,今年8月,海南省率先在海口市進行“無稅不申報”試點;但從本月起,“無稅不申報”將在海南省全省推行!新政策如下:

為深入貫徹落實“放管服”改革,全力支持和服務海南自貿區(港)建設,積極推進辦稅便利化,明晰征納雙方的權利義務,引導納稅人自主評定,正確履行納稅申報義務,自覺提高納稅遵從度,切實減輕納稅人和基層稅務人員負擔。國家稅務總局海南省稅務局決定從2019年11月1日起在全省推行“無稅不申報”,現就有關事項通告如下:


一、適用納稅人范圍


推行“無稅不申報”的適用范圍為無發票票種核定的單位納稅人,需符合以下三個條件:當期全部收入為零;未做發票票種核定,即已申請發票票種核定、領購發票的納稅人不適用;屬于增值稅小規模單位納稅人,包括國家機關、企事業單位、社會團體等,不包括個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業。


前述適用范圍內的納稅人發生納稅義務或申請發票票種核定時,應當按照規定辦理申報納稅事宜。


二、適用稅(費)種范圍


增值稅和消費稅及其附加稅費、印花稅、土地增值稅、資源稅、環境保護稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、文化事業建設費等15個稅(費)種,企業所得稅、個人所得稅、房產稅和土地使用稅除外。


三、推行稅(費)種按次申報


對于適用“無稅不申報”的納稅人,將相關稅(費)種的納稅期限由按期改為按次。更改后,納稅人在未產生應稅收入之前,不再辦理相關稅(費)種的零申報。


(一)對于適用范圍內的增量納稅人,即2019年11月1日后新登記的小規模單位納稅人,將相關稅費(企業所得稅、個人所得稅、房產稅和土地使用稅除外)的納稅期限設定為按次。


(二)對于適用范圍內的存量納稅人,即2019年11月1日前已登記的未做發票票種核定的小規模單位納稅人,將相關稅費(企業所得稅、個人所得稅、房產稅和土地使用稅除外)的納稅期限設定為按次。


1.零申報二年(含)以上的,由稅務機關將相關稅費(企業所得稅、個人所得稅、房產稅和土地使用稅除外)統一修改為按次申報。


2.零申報未達二年的,由納稅人申請將無納稅義務發生的稅費(企業所得稅、個人所得稅、房產稅和土地使用稅除外)更改為按次。


(三)適用范圍內的納稅人在申請發票票種核定或發生納稅義務辦理納稅申報時,主管稅務機關根據有關稅收法律法規規定,將納稅人納稅期限由“按次”修改為“按季”或“按月”。


四、加強后續監管


稅務機關通過納稅申報數據分析、定期比對、利用第三方數據等方式,強化稅收風險分析,加強申報納稅事中事后監管。及時發現和糾正納稅人不報、漏報稅行為,稅務機關將嚴格按照稅收法律法規規定予以處理。


特此通告。


國家稅務總局海南省稅務局

2019年10月17日


具體政策解讀


無稅不申報的推行不僅可以減輕小規模納稅人的申報負擔,提高納稅人的辦稅效率和滿意度,而且能夠緩解大量零申報業務對稅務部門辦稅服務工作造成的壓力。


需要注意的是,目前無稅不申報只有海南省部分地區試點推行,全國范圍還沒有普遍施行。因此,目前絕大部分納稅人即使沒有發生業務,也是需要根據稅費種認定信息按時零申報的哦!


再次強調,零申報是指收入總額或計稅依據為零的申報,即納稅人在一定所屬期內沒有任何營業收入,并不是指應納稅額為零。如果長時間(一般是連續半年以上)零申報或負申報就屬于異常申報,容易引起稅局關注,列入重點監控對象。


同時,評價年度內非正常原因增值稅或營業稅連續3個月或累計6個月零申報、負申報的,還會影響企業的信用等級,直接導致不能評價為A級。此外在實務中,稅局還有可能要求持有發票的納稅人把發票降版降量。 


總之,長期零申報是不符合經營常規的,也會使得企業存在稅收風險,所以企業需要根據自身的實際業務情況據實申報,避免逾期申報產生罰款,甚至導致企業被列為非正常戶等更惡劣的后果。


“無稅不申報”何時執行?


首先要明確的是,只適用于:小規模單位納稅人!(包括國家機關、企事業單位、社會團體等,不包含一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業)。


2019年7月1日以后,新登記的小規模單位納稅人且未做票種核定的,即刻執行,之前已登記的無票種核定的小規模單位納稅人,從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起執行


注意:2019年7月1日后,做過票種核定的新登記小規模單位納稅人,不適用“無稅不申報”。


“無稅不申報”具體指什么


只要是“零申報”的稅種都不用申報嗎?不是!!


零申報:收入總額或計稅依據為零的申報,即納稅人在一定所屬期內沒有任何營業收入,并不是指“應納稅額為零”。


例如,如果一戶納稅人在一個月內的增值稅應稅收入為1萬元,雖然沒有達到10萬元起征點,增值稅及附加稅費應納稅額為0,但是仍需進行增值稅及附加稅費的納稅申報。


“無稅不申報”,是指免于增值稅、消費稅及其附加稅費、文化事業建設費、印花稅、土地增值稅相關稅(費)種的零申報。


對企業所得稅、個人所得稅、契稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費稅及附加仍需按照現有的做法按時申報繳納稅款。  


新政推行后有什么變化?


納稅申報是每個企業都要做的工作,因為依法納稅是每個企業的責任和義務,不如實申報,后果十分嚴重,輕則罰款,拉入稅務異常,重則會被吊銷,法人列為嚴重失信黑名單等。


新政實施后,會給我們帶來哪些便利呢?


以前:無論企業是否有收入,都要進行申報,即使是“零申報”,無形中加大了會計們的工作量。


現在:部分稅種可以實行“無稅不申報”,為會計們減少了許多無效繁雜的工作。


海口市此次的新政不失為一種“創新”,海南作為唯一一個全省都規劃為自由貿易區的地方,未來定是國家精心建設的地方,不管是在政策上還是在制度上都會先行于其他地方,相信在“放管服”的大背景下,這項政策會在全國內實施,越來越多便民利民的政策,也會遍地開花!


企業什么情況才能零申報?


一、什么條件符合零申報呢?


我們需要先知道零申報并不僅僅指收入為零,符合下面三種情況可以零申報:


1、增值稅小規模納稅人當期收入為0就可以零申報;


2、增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額,且沒有進項稅額,才可以零申報;


3、企業所得稅納稅人當期未經營,收入、成本都為0才能零申報。



二、違規零申報后果很嚴重,會計和法人切記!

提醒大家:免稅、無應納稅款與零申報,雖然最后結果都是應納稅額為零,但是區別很大,納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失,更會影響企業信用,增加稅收風險。

1.如果當期有收入無應納稅款辦理零申報,屬于進行虛假的納稅申報,需承擔不利后果。

2.如果當期有收入有應納稅款辦理零申報,則屬于偷稅,主管稅務機關將按現行《征管法》有關規定追征稅款,并進行稅務行政處罰。

3.增值稅一般納稅人當期無收入無應納稅款,但有進項稅額,如果辦理零申報,則當期進項稅額不能再申報抵扣。

4.違規零申報還要降低你的信用級別等。


  • 影響信用等級


《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)的規定:

非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級。


《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)的規定:

提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。以該情形在稅務管理系統中的記錄日期確定判D級的年度,同時按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。


《國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第二十條的規定:

有下列情形之一的納稅人,本評價年度直接判為D級,其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的”。


  • 有收入及應納稅款卻辦理零申報,屬于偷稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定:

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。


國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2016年第24號)第十二條的規定:


按照本辦法公布的納稅人,除判定為D級外,還會:


(一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務機關可以依據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定,通知出入境管理機關限制其出境。


(二)稅務機關將會將當事人信息提供給參與實施聯合懲戒的相關部門,由相關部門依法對當事人采取聯合懲戒和管理措施。


違規零申報這是對企業十分不利的,會嚴重影響企業發展,下面就教大家如何正確零申報。


如何正確進行零申報?


案例1:取得免稅收入只需零申報?


不久前,某企業的會計來到辦稅服務廳,咨詢零申報的問題。問:“我們企業是增值稅小規模納稅人,已經按規定辦理增值稅減免稅備案,2019年第一季度銷售蔬菜收入10萬元,全部符合免稅條件,可以零申報嗎?”


已經進行減免稅備案的企業可以零申報么?不少納稅人會有這樣的疑問。


答:這種情況是不可以零申報的。按照相關規定,辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零,但并不代表該納稅人可以零申報,而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。


案例2:月銷售額未達10萬元只需零申報?


“我們公司是增值稅小規模納稅人,當月銷售收入20000元,可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策,可以零申報嗎?”某公司向稅務人員提出了納稅人經常會遇到的問題。


答:增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區。實際上,按照相關規定,在享受國家稅收優惠的同時,應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入,再用不含稅收入算出應繳納增值稅,填入申報表相應欄次享受免稅。


案例3:當期未取得收入只需零申報?


“我們公司剛剛開業,這個月購買設備取得增值稅進項發票5份,進項稅額8500元,已經做了認證,但是沒有取得收入,請問可以零申報嗎?”


答:雖然沒有取得銷售收入,但是存在進項稅額,如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報,未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0,把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中,產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。


案例4:企業長期虧損,企業所得稅可零申報?


“我們公司長期虧損,沒有企業所得稅應納稅款,企業所得稅可以零申報嗎?”


答:企業的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的,如果做了零申報,則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了,會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報,卻將虧損延長到以后年度扣除,是違反稅法規定的,所以虧損企業要慎重零申報。


案例5:取得未開票收入只需零申報?


某企業是一家新成立的增值稅一般納稅人,2018年1月增值稅應稅銷售額100萬元(未開票收入),銷項稅額17萬元,當期取得增值稅進項發票10份,進項稅額17萬元,未認證。最近,公司劉會計打電話到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票而進行零申報。


答:如果納稅人違規進行零申報,不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金,并處罰款,正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中,按規定繳納當期稅款。



來源:海南稅務、財稅解讀、武漢稅務、會計部落


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