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增值稅“銷售額”按差額前or差額后?

時間: 2019-11-01 16:33:45 來源:   網友評論 0
  • 有些又按照差額扣除后計算?

按差額扣除前計算?
有些又按照差額扣除后計算?

傻傻分不清

別急

小編都整理出來啦~


按照差額扣除后計算銷售額,有這三項:


01、月銷售額10萬元以下免征增值稅


按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)有關規定,適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。


02、判斷生產、生活性服務業納稅人適用加計抵減政策


生產、生活性服務業納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。


2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。


如果納稅人享受差額計稅政策,納稅人應該以差額后的全部價款和價外費用參與計算


舉個例子


某納稅人提供服務,按照規定可以享受差額計稅政策,以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時,貨物銷售額為2萬元,提供四項服務差額前的全部價款和價外費用共20萬元,差額后的銷售額為4萬元。則應按照4/(2+4)來進行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%,按照規定,可以享受加計抵減政策。


03、享受免征增值稅優惠申報表填寫


適用增值稅差額征收政策的小規模納稅人,差額后的銷售額未超過免稅標準的,可享受免征增值稅政策。在納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次,填寫差額后的銷售額,可以扣除的差額部分填寫在附列資料對應欄次中。


按照差額扣除前計算銷售額,有這兩項:


1、登記為一般納稅人中的“年銷售額”標準


根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)第二條 增值稅納稅人(以下簡稱“納稅人”),年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準(以下簡稱“規定標準”)的,除本辦法第四條規定外,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱“應稅行為”)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。


2、一般納稅人轉登記為小規模納稅人年銷售額標準


根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第五條的有關規定,轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。


來源:廈門稅務

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